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阿米巴年度经营计划该如何制定?

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编著|帅超
摘自|《阿米巴合伙制》节选

钟声响起2019年接近尾声的信号,贵公司的目标是否完成了呢?2020年的年度经营计划开始制定了吗?

还在为不知如何制定年度经营计划而烦恼吗?


阿米巴年度经营计划的思考逻辑

年度经营计划的制订分为三个层面:(如图9-1)
第一个层面:把企业看作一个整体来制订;
第二个层面:把企业分成业务部门和职能部门,通过两者综合制订整个企业的利润计划;
第三个层面:引进独立核算制度,将企业分成利润中心和费用中心,无论是利润中心还是费用中心,每个阿米巴单元制订自己的利润计划或费用计划。


显然,阿米巴年度经营计划的制订属于第三个层面。 

那么,年度经营计划的思考逻辑是按照销售额、变动费、边际利润、固定费、经营利润等顺序来思考的吗?这种想法是错误的。

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企业首先要制定经营利润目标。其次是制定固定费目标,因为固定费代表企业的体制力,或者是绝对竞争能力,又是相对固定不变的,所以要先设定固定费目标。


其三,倒推出边际利润目标,因为边际利润 - 固定费 = 经营利润。
其四,先制定变动费目标,因为变动费和销售额是投入产出的关系,变动费是驱动销售额增长的费用。


其 五,根据变动费和销售额之间的比例,定出销售额目标。这体现出经营的概念:以固定费—体制力为基础,活用变动费获取收益的平衡,以获得超过固定费的边际利润为目的的活动。


阿米巴年度经营计划的执行流程


阿米巴年度经营计划要执行,中心内容是月度的预测实绩分析。在计划阶段,一旦制订了各部门的月度经营计划,整个企业或各部门的责任者都会被责成必须实现这个月度经营计划。


所以,月度损益计划必须从年度损益计划出发,仔细考虑各种变动因素(如与季节、节日等有关的变动因素)之后再制订。很多企业年初制订年度经营计划,再把年度经营计划分解为月度经营计划来遵照执行,这是错误的。


因为计划是动态的,不是静态的。国家政策、外部市场、内部团队都在变化,要根据这些变化不断调整月度计划,通过累计值不断趋近于年度经营计划的达成。

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