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阿米巴经营会计的业绩分析模型方法|帅超老师原创文章

运用经营会计报表进行业绩分析有五项内容:

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图片24-阿米巴经营会计报表中分析项目的目的和内容

 

一、经营利润差异的分析

经营利润=销售额-总费用=销售额-变动费-固定费=边界利润-固定费

=销售额×边界利润率-固定费

显然,经营利润要提升,第一就是降低固定费;第二就是提升销售额;第三就是提升边界利润率。这就是影响经营利润提升的三个因素。这三个因素对经营利润的影响,需要一个一个单独分析,才能厘清每个因素对经营利润影响的金额大小。

也就是说,当分析固定费对经营利润的影响时,假定销售额和边界利润率不变;当分析销售额对经营利润的影响时,假定固定费和边界利润率不变;当分析边界利润率对经营利润的影响时,假定固定费和销售额不变。

这样,可以清晰的分析三个因素对经营利润影响的绝对值和相对值,准确的找到影响最大的因素,集中火力予以改善,必然快速的提升经营利润。

边界利润率差异的分析

边界利润率差异的分析,目的是分析各项变动费率的变动对边界利润的影响,找出负面影响最大的前几项,进行改善。

比如说,有一项变动费科目叫做运输费,计划的运输费率(=运输费/销售额)是4.5%,实际的执行结果是4.8%,超支0.3个百分点,那么这就是对边界利润的一项负面因素,就要深入挖掘原因,看到底什么导致运输费超支,然后采取针对性措施予以改善。

可见,与经营利润的分析一样都是通过数据分析找到影响利润最大的因素,然后采取针对性举措进行改善,当然对利润的改善效果最佳。

生产性差异分析

固定费的生产力=边界利益/固定费

人工费的生产力=边界利益/人工费

设备费的生产力=边界利益/设备费

其他固定费的生产力=边界利益/其他固定费

固定费利息的生产力=边界利益/固定费利息

人月劳动生产力=边界利益/人员数

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注:其中假定一般标准为人工费集中度50%(=人工费/固定费)

图片25-人工费生产力和人月劳动生产力衡量指标

 

这个表清晰的表明人工费生产力和人月劳动生产力的优、良、中、可、差的衡量标准,其他固定费生产力指标也可以按照企业实际情况制定相关标准。

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